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Retribución Administrador-Gerente. Deducible fiscalmente y retención 42%. DGT V2394-12.

NUM-CONSULTA: V2394-12

ORGANO: SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

FECHA-SALIDA: 12/12/2012

NORMATIVA          : TRLIS RDLeg 4/2004 art. art- 10-3 y 19

DESCRIPCION-HECHOS: La sociedad consultante es una sociedad de responsabilidad limitada en cuyos estatutos sociales consta el carácter remunerado del administrador, consistiendo la retribución en una cantidad fija que será establecida para cada ejercicio por acuerdo de la Junta General.

A su vez, el administrador de la sociedad desempeña las funciones propias de director general de la compañía. El cargo de director general es igualmente retribuido.

CUESTION-PLANTEADA: Se plantea si las cantidades pactadas por el desempeño de las funciones de alta dirección de la compañía tienen la consideración de gasto fiscalmente deducible y si, en su caso, están sometidas a los mismos requisitos que las pactadas por el desempeño de la labor de administrador de la sociedad.

A su vez se plantea cuál es el tipo de retención aplicable, tanto respecto de las cantidades recibidas por el desempeño de las funciones de alta dirección como por las funciones de administrador.

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Modelo 347. Consulta DGT relativa a factura extraviada y recibida en otro ejercicio.

NUM-CONSULTA    V1428-12

ORGANO      SG Tributos

FECHA-SALIDA      29/06/2012

NORMATIVA                    RGAT: arts. 35.1 y 118. 1 y 3

RIVA: art. 69.1 y 3.

DESCRIPCION-HECHOS   Obligado a presentar la Declaración Anual de Operaciones con Terceras Personas

CUESTION-PLANTEADA  

Ejercicio en el que ha de incluirse una factura recibida pero extraviada, encontrada en el ejercicio siguiente.

Ejercicio en el que ha de incluirse una factura fechada en diciembre pero recibida en febrero.

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Rectificación de Bases Imponibles de IVA por modificación en el precio inicialmente pactado. DGT 03/12/2012.

NUM-CONSULTA    V2295-12

ORGANO      SG de Impuestos sobre el Consumo

FECHA-SALIDA      03/12/2012

NORMATIVA          Ley 37/1992 art. 80-Dos-89. RIVA RD 1624/1992 art. 24

DESCRIPCION-HECHOS   La entidad consultante en atención a las relaciones comerciales existentes con sus clientes acuerda con éstos una modificación en el precio inicialmente pactado con posterioridad al devengo de la operación y con independencia del plazo transcurrido desde que aquél tuvo lugar; y siempre sin que se hubiera iniciado un procedimiento concursal.

CUESTION-PLANTEADA   Posibilidad de modificar la base imponible de la operación correspondiente.

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Consideración como gasto deducible del pago de un seguro de responsabilidad civil por parte de un arquitecto ya jubilado. D.G.T.(19-11-2012)

NUM-CONSULTA V2226-12

ORGANO SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

FECHA-SALIDA 19/11/2012

NORMATIVA LIRPF, Ley 35/2006, Artículo 28.

DESCRIPCION-HECHOS El consultante ha ejercido la actividad económica de arquitecto hasta abril de 2011 en que cesó por jubilación. No obstante, la Ley 38/1999, de 5 de noviembre, de Ordenación de la Edificación establece una responsabilidad civil por un plazo de diez años a aquellas personas que intervengan en procesos de edificación, lo que le obliga a mantener suscrito un seguro de responsabilidad civil hasta la finalización de dicho plazo.

CUESTION-PLANTEADA Si puede considerar gasto fiscalmente deducible en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas el importe de la prima satisfecha por el seguro suscrito.

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