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Dietas por manutención y exclusión temporal. Reciente Consulta DGT Enero 2013.

NUM-CONSULTA: V0082-13

ORGANO: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

FECHA-SALIDA: 16/01/2013

NORMATIVA: LIRPF Ley 35/2006, Arts. 17, 19; RIRPF RD 439/2007, Art. 9.

DESCRIPCION-HECHOS: La sociedad consultante cuyo centro de trabajo se ubica en Madrid capital se dedica a la actividad económica de Explotación electrónica a terceros (consultoría informática).

Para el desempeño del trabajo su personal habitualmente lo realiza en las dependencias de los clientes lo que conlleva diversos tipos de desplazamientos:

– A la oficina del cliente, situada en un municipio distinto del habitual de trabajo del trabajador y del que constituye su residencia, sin pernoctar.

– Además, determinados trabajadores son específicamente contratados para la realización de proyectos a un cliente cuyo centro de trabajo se encuentra situado fuera del municipio de Madrid, siendo este su único destino. Estos trabajadores se desplazan diariamente desde su domicilio en Madrid capital, a las instalaciones del cliente en municipio fuera de Madrid, sin pernoctar.

CUESTION-PLANTEADA:

1º. Tratamiento fiscal que, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, debe darse a las cantidades que se satisfacen en concepto de gastos de dietas por gastos de manutención.

2º. Cómputo del plazo de nueve meses teniendo en cuenta que el desplazamiento de los trabajadores se realiza diariamente y de forma ininterrumpida, al mismo y único municipio fuera de Madrid, distinto del centro de trabajo de la sociedad, y sin pernoctar en los casos antes descritos.

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Retribución Administrador-Gerente. Deducible fiscalmente y retención 42%. DGT V2394-12.

NUM-CONSULTA: V2394-12

ORGANO: SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

FECHA-SALIDA: 12/12/2012

NORMATIVA          : TRLIS RDLeg 4/2004 art. art- 10-3 y 19

DESCRIPCION-HECHOS: La sociedad consultante es una sociedad de responsabilidad limitada en cuyos estatutos sociales consta el carácter remunerado del administrador, consistiendo la retribución en una cantidad fija que será establecida para cada ejercicio por acuerdo de la Junta General.

A su vez, el administrador de la sociedad desempeña las funciones propias de director general de la compañía. El cargo de director general es igualmente retribuido.

CUESTION-PLANTEADA: Se plantea si las cantidades pactadas por el desempeño de las funciones de alta dirección de la compañía tienen la consideración de gasto fiscalmente deducible y si, en su caso, están sometidas a los mismos requisitos que las pactadas por el desempeño de la labor de administrador de la sociedad.

A su vez se plantea cuál es el tipo de retención aplicable, tanto respecto de las cantidades recibidas por el desempeño de las funciones de alta dirección como por las funciones de administrador.

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Modelo 347. Consulta DGT relativa a factura extraviada y recibida en otro ejercicio.

NUM-CONSULTA    V1428-12

ORGANO      SG Tributos

FECHA-SALIDA      29/06/2012

NORMATIVA                    RGAT: arts. 35.1 y 118. 1 y 3

RIVA: art. 69.1 y 3.

DESCRIPCION-HECHOS   Obligado a presentar la Declaración Anual de Operaciones con Terceras Personas

CUESTION-PLANTEADA  

Ejercicio en el que ha de incluirse una factura recibida pero extraviada, encontrada en el ejercicio siguiente.

Ejercicio en el que ha de incluirse una factura fechada en diciembre pero recibida en febrero.

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Rectificación de Bases Imponibles de IVA por modificación en el precio inicialmente pactado. DGT 03/12/2012.

NUM-CONSULTA    V2295-12

ORGANO      SG de Impuestos sobre el Consumo

FECHA-SALIDA      03/12/2012

NORMATIVA          Ley 37/1992 art. 80-Dos-89. RIVA RD 1624/1992 art. 24

DESCRIPCION-HECHOS   La entidad consultante en atención a las relaciones comerciales existentes con sus clientes acuerda con éstos una modificación en el precio inicialmente pactado con posterioridad al devengo de la operación y con independencia del plazo transcurrido desde que aquél tuvo lugar; y siempre sin que se hubiera iniciado un procedimiento concursal.

CUESTION-PLANTEADA   Posibilidad de modificar la base imponible de la operación correspondiente.

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