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Cuándo debe contabilizarse la dotación a las reservas de capitalización y de nivelación en el Impuesto sobre Sociedades.

La Dirección General de Tributos ha publicado consulta vinculante de 22 de diciembre de 2015, en la que nos indica el momento en el que deberán contabilizarse la dotación a las reservas de capitalización y de nivelación.

Cuando el ejercicio económico de la entidad coincida con el año natural, en la medida en que a 31 de diciembre de 2015 se haya producido un incremento de los fondos propios respecto a los existentes a 1 de enero de 2015, y se haya producido un incremento de reservas, con independencia de que no esté formalmente registrada la reserva de capitalización, podrá aplicarse la reducción en la base imponible del periodo impositivo 2015, del 10 % del importe del incremento de los fondos propios existente en el periodo impositivo, disponiéndose del plazo previsto en la norma mercantil para la aprobación de las cuentas anuales del ejercicio 2015 para reclasificar la reserva correspondiente a la reserva de capitalización, con objeto de que la misma figure en el balance con absoluta separación y título apropiado, aunque dicho cumplimiento formal se realice en el balance de las cuentas anuales del ejercicio 2016, y no en el de 2015. Esta reserva será indisponible durante el plazo de 5 años desde el 31 de diciembre de 2015.

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Dietas no están exentas de IRPF si las cobra un socio trabajador con un 50% o más de propiedad del capital. (V2193-14 DGT)

NUM-CONSULTA: V2193-14

ORGANO: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

FECHA-SALIDA: 06/08/2014

NORMATIVA: LIRPF. Ley 35/2006, art. 17.1 y 27.1.; RIRPF. RD 439/2007, art. 9.

DESCRIPCION-HECHOS: La entidad consultante formada por dos socios trabajadores presta servicios informáticos de programación y análisis de sistemas. La participación de cada uno de los socios en el capital social de la entidad a que se hace referencia es del 50%.

Para la realización de dicha actividad, uno de los socios se tiene que desplazar de manera habitual a la sede del cliente, que en algunos casos se ubican en el extranjero, por periodos de tiempo que pueden oscilar entre 3 y 6 meses al año.

Se hace especial mención a que el desplazamiento es consecuencia única del trabajo realizado como analista informático, no por su condición de administrador ni socio de la empresa.

CUESTION-PLANTEADA: Tratamiento fiscal que, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, debe darse a los importes que se satisfacen en concepto de gastos de manutención y estancia.

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Dietas no están exentas de IRPF si las cobra un socio trabajador con un 50% o más de propiedad del capital. (V2193-14 DGT)

NUM-CONSULTA: V2193-14

ORGANO: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

FECHA-SALIDA: 06/08/2014

NORMATIVA: LIRPF. Ley 35/2006, art. 17.1 y 27.1.; RIRPF. RD 439/2007, art. 9.

DESCRIPCION-HECHOS: La entidad consultante formada por dos socios trabajadores presta servicios informáticos de programación y análisis de sistemas. La participación de cada uno de los socios en el capital social de la entidad a que se hace referencia es del 50%.

Para la realización de dicha actividad, uno de los socios se tiene que desplazar de manera habitual a la sede del cliente, que en algunos casos se ubican en el extranjero, por periodos de tiempo que pueden oscilar entre 3 y 6 meses al año.

Se hace especial mención a que el desplazamiento es consecuencia única del trabajo realizado como analista informático, no por su condición de administrador ni socio de la empresa.

CUESTION-PLANTEADA: Tratamiento fiscal que, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, debe darse a los importes que se satisfacen en concepto de gastos de manutención y estancia.

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Canje de tiquets por facturas. Facturas recapitulativas. DGT V1050-14

 

NUM-CONSULTA: V1050-14

ORGANO: SG de Impuestos sobre el Consumo

FECHA-SALIDA: 14/04/2014

NORMATIVA: Ley 37/1992 arts. 88, 97 y 164-Uno-3º-

DESCRIPCION-HECHOS:

La entidad consultante tiene por actividad la entrega y recogida en un aeropuerto de vehículos de alquiler pertenecientes a otras empresas. Para el ejercicio de su actividad incurre en gastos de estacionamiento obteniendo como justificante de la operación un tique de caja. Con posterioridad al momento de prestarse el servicio, se presentan los tiques para la expedición de la correspondiente factura recapitulativa.

CUESTION-PLANTEADA:

Canje de tiques por facturas. Facturas recapitulativas.

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