Noticias y artículos

NUM-CONSULTA: V2193-14

ORGANO: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

FECHA-SALIDA: 06/08/2014

NORMATIVA: LIRPF. Ley 35/2006, art. 17.1 y 27.1.; RIRPF. RD 439/2007, art. 9.

DESCRIPCION-HECHOS: La entidad consultante formada por dos socios trabajadores presta servicios informáticos de programación y análisis de sistemas. La participación de cada uno de los socios en el capital social de la entidad a que se hace referencia es del 50%.

Para la realización de dicha actividad, uno de los socios se tiene que desplazar de manera habitual a la sede del cliente, que en algunos casos se ubican en el extranjero, por periodos de tiempo que pueden oscilar entre 3 y 6 meses al año.

Se hace especial mención a que el desplazamiento es consecuencia única del trabajo realizado como analista informático, no por su condición de administrador ni socio de la empresa.

CUESTION-PLANTEADA: Tratamiento fiscal que, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, debe darse a los importes que se satisfacen en concepto de gastos de manutención y estancia.

La resolución de la D.G. de los Registros y del Notariado del 17 de junio de 2014 confirma la calificación del registrador mercantil de Madrid, pues al limitarse los estatutos a establecer que la cuantía concreta de la remuneración será fijada por la Junta General cada año, es evidente que deja al arbitrio de la Junta el concreto sistema de retribución del órgano de administración, con la falta de seguridad que ello supone y sin determinar si dicho sistema consiste en una participación en beneficios, en dietas, en un sueldo mensual o anual, en seguros de vida, planes de pensiones, utilización en beneficio propio de bienes sociales, en entrega de acciones o derechos de opción sobre las mismas o cualquier otro sistema que se desee establecer.

Publicado en Sociedades de Capital

NUM-CONSULTA: V2394-12

ORGANO: SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

FECHA-SALIDA: 12/12/2012

NORMATIVA          : TRLIS RDLeg 4/2004 art. art- 10-3 y 19

DESCRIPCION-HECHOS: La sociedad consultante es una sociedad de responsabilidad limitada en cuyos estatutos sociales consta el carácter remunerado del administrador, consistiendo la retribución en una cantidad fija que será establecida para cada ejercicio por acuerdo de la Junta General.

A su vez, el administrador de la sociedad desempeña las funciones propias de director general de la compañía. El cargo de director general es igualmente retribuido.

CUESTION-PLANTEADA: Se plantea si las cantidades pactadas por el desempeño de las funciones de alta dirección de la compañía tienen la consideración de gasto fiscalmente deducible y si, en su caso, están sometidas a los mismos requisitos que las pactadas por el desempeño de la labor de administrador de la sociedad.

A su vez se plantea cuál es el tipo de retención aplicable, tanto respecto de las cantidades recibidas por el desempeño de las funciones de alta dirección como por las funciones de administrador.

NUM-CONSULTA    V0879-12

ORGANO    SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

FECHA-SALIDA    25/04/2012

NORMATIVA    TRLIS/ R.D.Leg 4/2004: art. 10.3 y 19.

DESCRIPCION-HECHOS    La consultante es una sociedad de responsabilidad limitada en cuyos estatutos consta que el cargo de administrador es gratuito.

El socio mayoritario de la misma es a su vez, administrador de la mercantil y director general de la misma.

En cumplimiento de la legislación laboral está dado de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (R.E.T.A.). Las cuotas a la Seguridad Social correspondientes a dicho régimen especial no son asumidas por la sociedad consultante.

Como consecuencia de su labor como gerente percibe una retribución mensual.

CUESTION-PLANTEADA   Si lel gasto correspondiente a la retribución pactada por las labores de gerencia tiene la consideración de gasto deducible a efectos del Impuesto sobre Sociedades.

La Agencia Tributaria ha publicado una nota informativa a efectos de aclarar la delimitación, bien como rendimientos del trabajo o de la actividad económica, de las retribuciones percibidas por los administradores de las sociedades mercantiles en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas..

En esta nota se analizan diferentes casos que se pueden presentar en los socios de estas entidades:

  1. Socios que son a su vez miembros del órgano de administración de la sociedad anónima o de responsabilidad limitada.
  2. Socios que prestan servicios a una sociedad anónima o de responsabilidad limitada, distintos de los propios de los miembros del órgano de administración de la sociedad.
  3. Otros supuestos distintos de los anteriores (socios trabajadores de cooperativas y socios profesionales de sociedades civiles profesionales).

Ver nota aquí.

Fuente: AEAT

Publicado en IRPF

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